请教“关于增值税的难题”

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#10
 一头执著的猪| 发表于 2004-01-07 10:04:12 | 只看该作者
  深深的为楼主忧国忧民的精神感动,忍不住废话两句。
  你的问题多少有些偷换概念的。我来分析一下:
  先假设商品的增值就只有价值的增值,而不包括中间的利润加价。也就是说,工厂把价值100元的商品作成了价值200元的商品,就以200元销售。
  那看看你的问题:
  工厂购买了100元的原材料,生产成200元价值的商品,然后卖200元给商店,因为商店需要增值税发票,商店以234元成交,其中34元为增值税。
  工厂的进项税为原材料价格乘一定的税额,好像10%还是多少,销项为34元,他交给国家的就是34-100*10%=24元。
  商店没有销项,注意,他卖给消费者的金额为200,因为商品价值不变。他缴纳的增值税是200*6%=12元,他可以把这税收转嫁给消费者,于是他卖给消费者的价格是212元。
  需要注意的是,顾客承担的是商品价值的增加+
  中间部门的利润加成,而不是税收,这点很重要。
  回答你第二个问题:
  如果不收增值税的话,国家的税收从何而来?这里你要搞清楚营业税和增值税的关系。
  如果不收增值税的话,那么国家就要收营业税,那么这里就存在一个不合理的地方,就是对商品的某些部分进行了重复征税。而增值税就避免了这种情况。
  --------------------------------------------------------
   3)如果说把企业获得的100元销售收益全部用来支付成本、工资、费用,那么企业主就不存在占有剩余价值的问题,那么是否增值税是资本主义的产物,反映着资本主义政府的剥削?
  回答:你看懂了我前面的解释,这个问题就好明白了。不管征不征增值税,企业都不会做成销售收益=成本+费用。只要有利润,就存在剩余价值。因为税收是交给国家,和企业没有关系。
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#11
 我是dzmm的死魂灵| 发表于 2004-01-07 10:15:02 | 只看该作者
  哈,我的马甲穿帮了:(
  郭锐新年好,swifts,活活
  
  
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#12
 gongswim| 发表于 2004-01-07 10:15:47 | 只看该作者
  
  
  作者:ivan_h 回复日期:2004-1-6 13:28:58
    谢谢你的建议,商业性的商店不允许抵扣增值税,那他的会计分录增值税应该怎么处理?
  计入成本,作为商品的购入价格。
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#13
 swifts| 发表于 2004-01-07 11:24:01 | 只看该作者
  这要怪呼啸而过的子弹和孟庆德,子弹在关天发了一片“回忆我在关天被封的经历并胡乱谈点感想”,你一看就知道了。自从学而思论坛被封以后,我还没有在网上看到你们呢。今天真高兴。你在学而思论坛的新id是什么呀?
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#14
 我是dzmm的死魂灵| 发表于 2004-01-07 11:43:07 | 只看该作者
  设1:农民S0,工厂S1,商店S2,消费者S3
  
  设2:农民进价JJ0,销价XJ0,进项税额J0,销项税额X0,应交税金T0
  工厂进价JJ1,销价XJ1,进项税额J1,销项税额X1,应交税金T1
  商店进价JJ2,销价XJ2,进项税额J2,销项税额X2,应交税金T2
  消费者进价JJ3,销价XJ3,进项税额J3,销项税额X3,应交税金T3
  
  设3:增值税率统一为17%
  
  设4:收购农产品按照收购金额17%计算进项税额(实际是10%)。商店的销售金额不含税,按照销售金额17%计算销项税额。
  
  设5:JJ0=0,XJ0=100
  JJ1=100,XJ1=200
  JJ2=200,XJ2=300
  JJ3=300
  
  要求验证:
  1、增值税只对增值额征税
  2、增值税由各环节增值者代为交纳
  3、增值税由最终消费者实际负担
  
  答:
  增值额:
  流转中总增值额=XJ2-JJ0=300-0=300
  S0的增值额=XJ0-JJ0=100-0=100
  S1的增值额=XJ1-JJ1=200-100=100
  S2的增值额=XJ2-JJ2=300-200=100
  流转中总增值额=S0的增值额+S1的增值额+S2的增值额=300
  
  各环节税税相扣:
  S0的进项、销项:J0=0,X0=100*17%,应交税金T0=X0-J0=100*17%=17(税金豁免)
  S1的进项、销项:J1=100*17%,X1=200*17%,应交税金T1=X1-J1=(200-100)*17%=17
  S2的进项、销项:J2=200*17%,X2=300*17%,应交税金T2=X2-J2=(300-200)*17%=17
  S3的进项、销项:J3=300*17%,X0=0,应交税金T0=X0-J0= -300*17%= -51
  
  结论:
  1、增值税只对增值额征税
  增值税总额=T0+T1+T2=17+17+17=51=总增值额*17%
  
  2、增值税由各环节增值者代为交纳
  豁免S0增值税17后,国库实际收到增值税总额=T1+T2=17+17=34
  国库应收到增值税51,实际收到34。差额17是在S0环节豁免的免税。
  
  3、增值税由最终消费者实际负担
  消费者S3打在成本中实际负担增值税=300*17%=51
  其中为S0环节负担17,为S1环节负担17,为S2环节负担17。
  
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#15
 ivan_h| 发表于 2004-01-07 16:23:19 | 只看该作者
  再次感谢“我是dzmm的死魂灵”、“一头执著的猪”等同志给我的解答。
  
   我这两天详细看了《中华人民共和国增值税暂行条例(修)》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》;了解了购入免税农产品的应计算的进项税率为10%,购进一般农产品的进项税率为13%,相对于小规模纳税人的进项税额不能抵扣、而以缴纳6%或4%的增值税或营业税;这些不同的税率和不同的税务名称归纳起来不外是增值税的运动。
   其中不明白的一点是到了商店这一环节,根据《中华人民共和国增值税暂行条例(修)》第十四条,如果商店年销额可达180万元而且有健全的会计核算,可以转为一般纳税人,这样的话他的进项税额就可以用来抵扣销项税额;根据《中华人民共和国增值税暂行条例(修)》第二十一条向消费者销售货物不得开具增值税发票,如果商店销售对象全部为消费者,那么商店的销项税额应该怎么处理?
  
  
  
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#16
 ivan_h| 发表于 2004-01-07 16:45:03 | 只看该作者
  TO:我是dzmm的死魂灵
   我原本的题目确实很多不完整,我本来是想把增值税的问题抽象起来研究,所以用了同一税率、同一名称。根据你的5个假设条件,把我的题目修改得更为清晰、直观,很感谢!
  ————引用
  结论:
    1、增值税只对增值额征税
    增值税总额=T0+T1+T2=17+17+17=51=总增值额*17%
    
    2、增值税由各环节增值者代为交纳
    豁免S0增值税17后,国库实际收到增值税总额=T1+T2=17+17=34
    国库应收到增值税51,实际收到34。差额17是在S0环节豁免的免税。
    
    3、增值税由最终消费者实际负担
    消费者S3打在成本中实际负担增值税=300*17%=51
    其中为S0环节负担17,为S1环节负担17,为S2环节负担17。
     —————
  推论1:
   根据你的结论3,消费者最终承担了51元的增值税。而这51元是在S0、S1、S2三个环节各产生了17元增值税的缘故(S0环节实际上是免交的),并最终加在消费者身上。
   问题1:
   如果推论1成立,增值税最终反映在价格上并为消费者所承担,那么政府征收的34元不就是额外得来的?
   假设:消费者不承担增值税
   推论2:消费者不承担增值税(实际上商店不能开增值税发票给消费者),商店的定价应降为300(1+营业税率),那么对商店来说不就没有销项税额。
   问题2:
   如果推论2成立,那么商店的进项税额应该怎么处理,能退吗?(其实这就是上一次回复提出的问题)
  
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#17
 我是dzmm的死魂灵| 发表于 2004-01-07 17:42:00 | 只看该作者
  最后一答
  
  一、商场既可以开增值税发票,又不可以开增值税发票
  1、商场如果把货物批发给其他商场,开增值税发票。销项税率17%,跟进项抵扣。
  2、商场如果把货物零售给消费者,不可以开增值税发票,开普通发票。增值税率6%,不跟进项抵扣。
  3、为揭示增值税实际负担者是消费者,前面我假设为商场开增值税发票给消费者,便于看出增值税环环相扣的链条。
  
  二、两种发票下,增值税分别是多少?
  1、开增值税发票:
  销项=300*17%=51
  进项=200*17%=34
  税金=销项-进项=(300-200)*17%=17
  消费者付款=300+51=351
  2、开普通发票:
  商场商品成本=购买价+税=200+34=234
  商场售价=商品成本+增值=234+100=334
  增值税=334*6%=20
  消费者付款=334+20=354
  
  三、增值税是价外税,生产者完全没有交税
  1、采购时,垫付税款
  采购付款=成本+税款(进项)
  2、出售时,代收税款
  销售收款=销售+税款(销项)
  3、交税金上去,实际是收回采购时垫付的,上缴销售时为国库代收的税
  应交税款=代收的(销项)-垫付的(进项)
  4、生产者税收负担为0
  代收代垫相抵后,生产者上缴的税金里面,没有一分钱是自己的
  
  四、是最终消费者为以前所有环节的代收代垫一次买单
  1、最终的商品成本是300
  2、如果开增值税发票:付351
  3、如果开普通发票:付354
  4、51也好,54也好,都是最终消费者在为层层加码的代收代垫增值税税款一次买单
  5、总之,每个生产者向后一个环节代收了税款向国库上缴。击鼓传花传到后面,谁的后面没有了买家,谁就是买单者。
  
  五、增值税意义
  1、税在价格外,不影响价格,所以不影响生产
  2、层层相扣,代收代垫,在各环节分批都有税款入库,不用等到消费者环节再收税款,国库充实
  3、等到消费者买单时,其实国库早就收齐所有税款了,消费者还蒙在鼓里,还以为是生产者在纳税。
  
  消费者为全部增值税买了单还蒙在鼓里,纳税人好乖。
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#18
 我是dzmm的死魂灵| 发表于 2004-01-07 19:16:57 | 只看该作者
  言犹未尽
  
  消费者共出了增值税51,可是国库只收到34,细心的读者一定会问:差额17跑哪里去了?丢到太平洋海底去了吗?
  
  问题出在向农民收购农产品环节对进项的处理上。农民出售农产品免征增值税,农民收到的销售款100里面,是不含向买方代收的增值税17的。第1个向农民收购环节的工厂没有为增值税代垫这笔17的税款,但是自己给自己开了100*17%=17的进项抵扣,于是,收购农产品工厂的:
  
  (1)应交税金:
  销项=200*17%=34
  进项=100*17%=17
  应交税金=销项-进项=(200-100)*17%=17
  (2)代收代垫实际差额:
  代收-代垫=34-0=34
  
  二者之差额17是国库对收购农产品工厂的补贴:消费者负担51与国库收到34之间的差额17,被留在了向农民收购农产品的工厂环节。工厂向农民收购农产品,代收代垫的实际差额34,可是国库允许它自己给自己开了17的进项,销项减进项后,它向国库上缴税款只有17,实际代收来的34税款,给自己留下了17,捡了便宜。
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#19
 ivan_h| 发表于 2004-01-08 09:45:07 | 只看该作者
  谢谢楼上同志的解答,我终于理清了其中的关系,以后尽量不买东西/
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